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    2022年4月高級財務會計

    卷面總分：100分     試卷年份：2022.04    是否有答案：有    作答時間： 120分鐘   

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    試題序號

    甲公司2021年利潤表中利潤總額為5 000 000元，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債年初余額均為0，當年發生的有關交易和事項中，會計處理與稅務處理存在差異的有:

    (1)當年發生業務招待費1 000 000元，按稅法規定允許稅前扣除的金額為600 000元，超過部分不允許稅前扣除。

    (2）當年取得的一項固定資產，會計上計提折舊150 000元，按稅法規定應計提折日300 000元。

    (3）當年發生廣告費6 500 000 元,按稅法規定當年允許稅前扣除的金額為5 500 000元，超過部分準予向以后納稅年度結轉扣除。

    要求:(1）計算應交所得稅;

    (2）計算遞延所得稅資產及遞延所得稅負債;

    (3）計算所得稅費用;

    (4）編制與所得稅相關的會計分錄。


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    下列各項中，屬于被套期風險的有


    • A、外匯風險


    • B、信用風險


    • C、商品價格風險


    • D、股票價格風險


    • E、固定資產毀損風險


    甲公司擁有乙公司70%的股權。2020年至2021年甲、乙公司之間發生下列交易:

    (1）2020年3月16日，甲公司向乙公司銷售A商品，該批商品的成本400 000元,售價500 000元（不考慮增值稅)，款項已經支付。截止2020年年末，乙公司所購A商品的60%尚未對外銷售，年末A商品的可變現價值為220 000元,計提存貨跌價準備80 000元。

    (2)2021年4月5日，甲公司向乙公司銷售B商品，該批商品的成本90 000元,

    售價100 000元（不考慮增值稅)，款項已經支付。截止2021年年末，乙公司所購A商品、B商品均全部對外銷售。

    要求:(1）編制2020年與內部存貨交易有關的抵銷分錄;

    (2）編制2021年與內部存貨交易有關的抵銷分錄。


    旭日集團是一家裝備制造企業集團，擁有甲、乙公司表決權股份的比例分別為45%、60%;甲公司剩余股份由分散的小股東持有，所有小股東單獨持有的表決權股份均未超過5%，且他們之間或其中一部分股東均未達成集體決策協議。乙公司持有丁公司60%的表決權股份。丙公司是旭日集團和東方集團共同控制的投資性主體，A公司、B公司、C公司均為丙公司投資的全資子公司，其中A公司是為丙公司的投資活動提供相應服務的全資子公司。

    要求:(1）旭日集團在編制合并財務報表時，應將哪些公司納入合并范圍?請說明理由。

    （2）丙公司在編制合并財務報表時，應將其哪些子公司納入合并范圍？請說明理由。


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